In analiza urmatoare, firma nu mai are activitate de 3 ani, are cod TVA anulat si este platitoare de impozit pe microintreprindere.
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Stabilim ce impozite si taxe se platesc si daca trebuie emisa factura catre administrator cu mijloace fixe mentionate. De asemenea, vom vedea daca administratorul poate intra in posesia bunurilor in baza rezolutiei privind lichidarea emisa de Registrul Comertului.
Daca alegeti sa vindeti mijloacele fixe asociatului, se va plati de catre firma impozitul pe venitul micro de 3% pe venitul facturat realizat din vanzare.
Daca alegeti sa nu le vindeti asociatului, atunci acesta va inregistra un castig personal din lichidarea societatii pentru care va plati un impozit de 16%.
Art. 94, alin. (11) din Codul fiscal:
"(11) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."
Normele metodologice precizeaza:
"(2) In sensul art. 94 alin. (11) In cazul lichidarii unei persoane juridice, la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociati/actionari activele din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.
Baza impozabila in cazul lichidarii unei persoane juridice se stabileste astfel:
a) determinarea sumei reprezentand diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentand datoriile societatii;
b) determinarea excedentului sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."
Conform Normelor metodologice , daca se transmit fara vanzare mijloacele fixe, ele trebuie evaluate la pretul de piata.
Daca le vindeti inainte de lichidare o puteti face la ce suma se negociaza intre cumparator si vanzator, suma ce poate fi mai mica decat valoarea contabila.
Sa presupunem ca alegeti mijloacele fixe la o valoare mica si platiti 3% impozit.
La incheirea lichidarii, daca se obtine un castig din lichidare - adica asociatul va primi mai mult decat capitalul social depus - pentru acest castig va datora un impozit de 16% conform art. 97, alin. (5) din Codul fiscal:
"(5) Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice (…) se impun cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea capitalului social."
La momentul prezentarii la ANAF pentru obtinerea certificatului fiscal si depunerea Bilantului de lichidare veti depune si declaratia 010 in care veti completa cartusul VI mentionand inceperea operatiunii de lichidare.
La Registrul comertului aveti de urmat 2 etape : mai intai depunerea cererii de dizolvare si lichidare voluntara, apoi depunerea cererii de radiere.
Actele sunt in principiu :
Etapa 1 - dizolvarea si lichidarea voluntara
• Cerere de inregistrare a mentiunii
• Hotararea AGA sau decizia asociatului unic
• Imputernicirea persoanei care depune mentiunea, daca este cazul
• Dovada achitarii taxelor.
Etapa 2 – de radiere (voluntara)
• Cerere de radiere
• Certificatul de inregistrare si anexele
• Situatia financiara de lichidare
• Hotararea de repartizare a activelor
• Certificat de la Administratia Financiara din care rezulta ca societatea nu are datorii la bugetul de stat si la contributiile sociale
• Imputernicirea persoanei care depune mentiunea, daca este cazul
• Dovada achitarii taxelor.
Pe site-ul ONRC gasiti formulerele de care aveti nevoie si taxele de platit.
Dupa radierea societatii depuneti 010 la ANAF completand data radierii in cartusul VI pentru a va asigura ca incetati sa mai fiti subiect de drept fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Articole similare
Factura emisa de prestator cu codul TVA anulat din oficiu. Regim fiscal si contabilOUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu COD TVA ANULATCOD TVA ANULAT si deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA si monografia contabila. Care sunt consecintele fiscale negative?Cum facem reinregistrarea la cerere in scopuri de TVA dupa ce a fost anulat codul de TVA?Ultimele articole
Furnizor cu codul TVA anulat din oficiu. Care sunt consecintele fiscale?Furnizor cu COD TVA ANULAT. Ce consecinte fiscale apar pentru cumparator?Articole similare
Schimbare statut fiscal de microintreprindere ca urmare a modificarii naturii veniturilor. Ce impozit se retine?Firme care nu au depus bilantul pana pe 30 mai 2024. Mai pot reveni la regimul micro din 2025?Microintreprindere in 2024. Daca bilantul a fost depus cu intarziere, firma va trece la impozit pe profit?Impozit pe profit. Firmele NU pot trece la impozit micro din 2026, chiar daca indeplinesc conditiileDepasire plafon microintreprindere. Care e tratamentul fiscal?Ultimele articole
Cum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?Sponsorizare in bunuri. Care sunt implicatiile TVA?Trecerea de la impozitul pe profit la impozitul pe veniturile microintreprinderilor in anul 2017. Sesiune ANAFImpozit specific pentru microintreprinderi. Cum se aplica regimul din 2017?Top 5 modificari din Codul fiscal actualizat 2017. Prevederi noi si obligatorii in OUG 3/2017Articole similare
Oficial: Intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si raportarile contabile anuale. Ordinul nr. 3781/2019Important despre perioada impozabila pentru microintreprinderiCe consecinte apar daca nu depunem la timp actele la Registrul Comertului si ANAF?Noutati Legislatie Fiscala 20 - 24 octombrie 2008Norma Autoritatii de Supraveghere Financiara nr. 3/2017: Incheierea exercitiului financiar 2016 pentru societatile din domeniul asigurarilorUltimele articole
LICHIDARE firma. Exemplu de MONOGRAFIE contabila utila in 2025 daca va inchideti firmaCe impozit platesti la LICHIDAREa unei firmeLICHIDARE firma. Cum sa lichidezi o firma infiintata in anul 2025LICHIDARE firma. Se datoreaza impozit pe profit daca exista pierderi fiscale? Iata un EXEMPLU utilLICHIDARE firma. Exemplu de MONGRAFIE contabila utila pentru a lichida corect o societateArticole similare
Aplicarea Legii perisabilitatilor in cazul unor produse defectate la transportAnunt ANAF: Deductibilitate amortizare fiscalaLectori angajati cu contract de prestari servicii. Taxe si impozite aferenteStabilirea locului prestarii serviciuluiStabilirea rezidentei fiscale in 2016. Intrebari si raspunsuri de la ANAFUltimele articole
Cheltuieli deductibile. Ce cheltuieli pot fi deductibile pentru un PFI in 2025Impozit pe profit. Firmele NU pot trece la impozit micro din 2026, chiar daca indeplinesc conditiileAdministrator firma. In ce conditii poate fi administrator in mai multe microintreprinderiCheltuieli deductibile. In ce conditii pot fi deduse 100% cheltuielile autoImpozit dividende. Repartizare dividende din anii anteriori in august 2025 catre asociati din UEArticole similare
Caz practic: Poate primi tichete de masa de la fiecare loc de munca?Studiu de caz: Regimul de declarare in Intrastat: ce nu trebuie declaratCum facem ajustarea TVA dedus la momentul formularii optiunii de retragere din evidenta platitorilor de TVA?Cabinet avocat. Registre si cheltuieli deductibileVanzare cladire reevaluata. Cum facem tratamentul fiscal al rezervei?Ultimele articole
MIJLOACE FIXE. Puteti reduce perioada de amortizare dpdv contabil si fiscal?MIJLOACE FIXE neutilizate. Amortizarea lor este sau nu deductibila?Catalog MIJLOACE FIXE. Cum sa le incadrati daca in HG 2139/2004 NU exista denumirea lor?MIJLOACE FIXE. Cum sa le scoateti din evidenta + o MONOGRAFIE contabila utilaMIJLOACE FIXE. Amortizarea poate fi deductibila daca mijloacele fixe NU sunt utilizate?Sfaturi de la experti
Intrebare: Daca o microintreprindere depaseste plafonul de 250.000 euro la 30.09.2025, adica are venituri cumulate de 1.258.000 lei la 30.09.2025, trece la impozit pe profit? Ce curs euro se foloseste la calcularea plafonului si in cat timp...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul deduceri fiscale aferente profitului reinvestit
Intrebare: O societate vrea sa aplice scutirea pentru profit reinvestit in T3. Datele sunt urmatoarele:
Investitie activ: 45.929,90 lei
Profit brut (cont 121): 64.502,90 lei
Profit impozabil: 81.596,21 lei
Impozit pe profit: 13.055,39 lei
In...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Obligatiilor companiilor in ceea ce priveste inregistrarea si raportarile la O.N.P.C.S.B
Lichidare firma. Exemplu de MONOGRAFIE contabila utila in 2025 daca va inchideti firma
Mijloace fixe. Puteti reduce perioada de amortizare dpdv contabil si fiscal?
[CONTROL ANTIFRAUDA] Reglementari legale, drepturile contribuabililor si studii de caz utile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA