Achizitie si revanzare autoturisme second-hand. Ce tratament TVA se aplica?

14-Mar-2016

50340

In cazul de mai jos, o societate comerciala neplatitoare de TVA achizitioneaza masini second-hand de la o firma specializata din UE. Pe factura acestora este mentiunea tradusa astfel "factura de vanzare masina second-hand - impozitare marginala: aplicare impozitare diferential conform 25a UStg-regimul marjei, bunuri second-hand". Vom vedea in ce masura poate sa efectueze aceste achizitii fara sa detina cod special de TVA pentru achizitii UE. De asemenea, vom vedea daca facturile de vanzare se impoziteaza cu 3% (nu are salariati), precum si ce cod CAEN trebuie sa aiba.

Din intrebarea formulata rezulta ca autoturismele respective sunt cumparate de la persoane impozabile care au calitatea de revanzator al acestora, in sensul ca, obiectul de activitate al vanzatorului este cumpararea si revanzarea autoturismelor prin aplicarea regimului special conform prevederilor art. 313 si 326 din Directiva 112/2006.

In acest caz, cumparatorul din Romania nu datoreaza TVA bugetului de stat din Romania deoarece achizitia este neimpozabila in Romania, fiind taxata in statul membru al furnizorului prin aplicarea cotei TVA la marja sa de profit.

Achizitiile efectuate de la persoanele impozabile revanzatoare nu sunt impozabile in Romania, conform prevederilor art. 268 alin. (8) lit. c) " Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania: …..c) achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, ……, in sensul prevederilor art. 312, atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112,…., iar bunurile au fost taxate in statul membru furnizor, conform regimului special, in sensul art. 333 din Directiva 112; ". Din acest motiv, valoarea acestor achizitii intracomunitare nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES.

Astfel, cumparatorul din Romania, neinregistrat in scopuri de TVA in regim normal, nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim special conform prevederilor art. 317 "Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii".

Valoarea facturilor emise pentru revanzarea autoturismelor reprezinta baza de calcul a impozitului pe venituri microintreprindere si pentru ca firma nu are nici un angajat trebuie sa calculeze si sa vireze 3% impozit pe venit microintreprindere.

Conform O.I.N.S. nr. 337 din 20 aprilie 2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, codurile CAEN pot fi:

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie incasari prin Global Payments Cum pot deconta facturile incasate partial prin Global payments? Mentionez ca de la Global payments se primeste doar extras.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autofacturare discount de primit Societatea noastra va face 2 ajustari exact cum precizati ,pentru perioada pana la iulie 2025 inclusiv ajustare TVA cu 19% , apoi cu 21%, dar cu note contabile intrucat nu primim...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incasare garantii si despagubiri Societatea sus mentionata factureaza garantia catre clienti fara TVA (pentru eventuale daune ce pot aparea). In momentul in care autoturismul se returneaza fara daune, garantia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plafon avans decontare si diurna Legea 70/2015 spune la Art. 5. - Plafoanele-limita prevazute de prezentul capitol nu se aplica de catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), pentru urmatoarele operatiuni: d)...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ICCJ clarifica modul de calcul al salariului de baza pentru asistentii personali citeste mai mult

- 4511 Comert cu autoturisme si autovehicule usoare (sub 3,5 tone)
- 4519 Comert cu alte autovehicule.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.