Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contract de servicii de management incheiat cu nerezident UE. Inregistrarea contractului. Cum deducem cheltuielile?

05-Oct-2016
511

In cazul de mai jos, o firma din Romania incheie un contract de prestari servicii cu o alta firma din UE constand in prestarea unor servicii de management financiar (urmarirea lunara a incadrarii in bugetul stabilit, analiza vanzarilor companiei, analiza indicatorilor de performanta etc). Serviciile sunt prestate de catre angajatii firmei din UE nu in Romania, ci in tara UE unde isi are sediul prestatorul. Vom vedea daca acest contract trebuie inregistrat la Finante si ce va trebui sa cuprinda anexa la factura lunara pentru a fi o cheltuiala deductibila din punct de vedere fiscal.

In conformitate cu prevederile art. 8 alin. 8 din Codul fiscal coroborate cu cele ale pct. 3 alin. 20 din Normele metodologice de aplicare, beneficiarii din Romania ai unor unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte prestari de servicii care genereaza venituri suplimentare, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale.

Motivatia este ca, in anumite conditii, asa cum sunt ele prevazute la art. 8 alin. 1-7 din Codul fiscal
si explicitate la pct. 3 alin. 1-19 din Normele metodologice de aplicare, nerezidentul poate avea un sediu permanent in Romania de la care sa presteze serviciile si pentru care ar trebui sa se inregistreze fiscal in Romania.

Din cele prezentate reiese ca serviciile nu sunt prestate in Romania, ci in statul de resedinta al prestatorului (probabil se utilizeaza calea electronica pentru transmiterea informatiilor si primirea analizelor financiare), motiv pentru care nu este necesara inregistrarea contractului la organul fiscal teritorial.

Daca, totusi, din motive de prudenta se doreste inregistrarea contractului, aceasta se realizeaza cu ajutorul formularului "Declaratie de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei, initiale/aditionale (conexe), incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente", la care va anexa contractul incheiat cu societatea prestatoare din statul membru UE. Depunerea declaratiei nu inseamna ca societatea nerezidenta are un sediu permanent in Romania.

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii


In privinta deductibilitatii cheltuielilor, trebuie subliniat ca art. 25 din Codul fiscal in vigoare nu a mai preluat prevederile art. 21 alin. 4 lit. m din vechiul Cod fiscal care stabileau nedeductibilitatea cheltuielilor cu serviciile de management pentru care nu erau incheiate contracte si pentru care nu se putea justifica necesitatea prestarii serviciilor in scopul activitatilor desfasurate de contribuabil/societate.

Aceasta nu inseamna ca societatea nu trebuie sa detina niciun alt document in afara de contract si factura care sa justifice prestarea efectiva a serviciilor, ci ca societatea are o mai mare marja de actiune in formalizarea si prezentarea documentatiei, in functie de specificul serviciilor si de clauzele contractuale convenite cu prestatorul.

Spre exemplu, in cazul prezentat, dovada prestarii serviciilor va consta chiar in analizele vanzarilor, indicatorilor de performanta etc. pe care prestatorul le va transmite lunar prin email sub forma de documente tip pdf, fara ca documentele tiparite sa constituie neaparat anexa la factura. Daca in contract remuneratia lunara va fi stabilita in functie de anumiti indicatori cantitativi (spre exemplu, tarif/tip de raport/numar de rapoarte), atunci factura va trebui insotita de o situatie/raport din care sa reiasa modalitatea de stabilire a sumei facturate (prin ponderarea si insumarea tarifelor) etc.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contract de servicii de management incheiat cu nerezident UE. Inregistrarea contractului. Cum deducem cheltuielile?":
Rating:

Nota: 2.75 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Cum identificam operatiunile scutite de TVA? Furnizarea unui serviciu informatii prin sms
    • Situatiile in care anumite servicii sunt scutite de TVA se supun unui regim distinct. Prevederile in vigoare, consultate si explicate in mod corect, previn situatiile in care se fac confuzii cu privire la operatiunile scutite. Avem astfel urmatorul caz: "O societate bancara doreste furnizarea unui serviciu de transmitere informatii prin SMS si va percepe un comision per SMS incasabil la momentul furnizarii fiecarui SMS. Valoarea acestuia este mai mare decat cea cu care achizitioneaza acest...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.