
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, stabilim cum va proceda o societate inregistrata in scopuri de TVA, care nu aplica TVA la incasare si care factureaza o vanzare de imobil catre o alta societate inregistrata in scop de TVA, dar care aplica TVA la incasare.
Factura se emite cu taxare inversa si nu se incaseaza in luna in care a fost emisa urmand sa faca obiectul unei compensari cu o factura similara primita. Vom stabili daca nota contabila 4426 = 4427 se face la data emiterii facturii de vanzare imobil sau daca este legata de momentul incasarii/compensarii facturii.
Potrivit prevederilor art. 282 alin (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.
Potrivit prevederilor art. 297 alin. (3) din Codul fiscal, dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 282 alin. (6). Aceste prevederi NU se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2) - (6), art. 313 alin. (10) sau art. 331.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura men?iunea "taxare inversa". Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situatii in care se aplica taxarea inversa.
Asadar, persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, NU aplica sistemul respectiv pentru operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313. Aceste operatiuni intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA.
In cazul dvs. fiind furnizorul bunurilor nu trebuie sa efectuati inregistrarea contabila 4426 = 4427 eveti doar obligatia sa inscrieti pe factura mentiunea "taxare inversa". Beneficiarul este obligat la plata taxei si efectuaza inregistrarea contabila 4426 = 4427 la data primirii facturii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Articole similare
Cum s-a modificat sistemul TVA la incasare de la 1 ianuarie 2014?Studiu de caz: EXIGIBILITATE TVA colectata in cazul livrarii in sistem de TVA la incasare catre o societate afiliata vanzatoruluiArticole similare
Desfiintarea impozitului pe profit: o varianta posibila?Recalcularea pensiilor, pe ordinea de zi a ministrului MunciiFNGCIMM isi propune sa devina un catalizator pentru dezvoltarea mediului de afaceriContestarea amenzilor contraventionale de pana la 10.000 lei va fi SIMPLIFICATA. Nu mai este necesara prezenta fizicaProcedura de inregistrare in Registrul Comertului se va putea face ELECTRONIC! Mai multe acte necesare inscrierii, ELIMINATE (Proiect de Lege)Ultimele articole
Piata muncii in 2025: Incotro se indreapta angajatorii in fata noilor reglementariSchimbare denumire firma. Ce demersuri trebuie sa faceti la ONRCCASS pentru PFA in 2025. 2 solutii de luat in calcul dupa eliminarea D. Unice estimativeTop 3 greseli in managementul contractelor si cum sa le evitiGHID PRACTIC pentru implementarea legii privind auditul internArticole similare
VANZARE IMOBIL in regim de taxare inversa. Cum facturam avansul?VANZARE IMOBIL cu plata in rate. Cand calculam impozitul pe profit si care e contextul fiscal?Ghid practic de utilizare SAGA pentru PFA la potential maxim! Evidente fiscal-contabile perfect legaleVanzare cladire catre o persoana fizica. Care e tratamentul fiscal?VANZARE IMOBIL. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
A aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateAchizitie si reVANZARE IMOBIL vechi. Tratament fiscalTratament contabil si fiscal VANZARE IMOBILe. Transferul dreptului de proprietateVanzarea unui imobil de catre o persoana fizica. Care sunt obligatiile fiscale?Vanzare cladire de catre o persoana fizica. Ce obligatii de plata si declarative apar?Articole similare
Operatiune taxa inversa. TVA.Includerea transportului in costul stocului de marfa. Cum procedam?Contract de custodie si vanzare marfa in Romania. Care sunt implicatiile fiscale?A aparut Cartea Verde a TVA, editia pe 2021! Sunt explicate in detaliu inclusiv noile reguli TVA cu aplicare de la 1 iulieVanzare teren si cladire. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Decont precompletat e-TVA. Ordonanta 70/2024 ar putea fi AMANATA pana in 2025Avem solutia simpla pentru a va reduce la ZERO factura la energie electricaRO e-Factura: Facturile de avans se inregistreaza in sistem?Erori la incarcarea facturilor in E-Factura. Cum se corecteaza erorile de TVAConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024Articole similare
FACTURARE servicii consultanta catre client strain. Solutii pentru PFA neinregistrat in scopuri de TVAFACTURARE chirie spatii, reFACTURARE utilitatiStudiu de caz: Servicii care nu sunt inregistrate in scop de TVA. Modalitatea de FACTURAREModificari Codul fiscal: OUG 3/2017, Legea nr. 1/2017 si HG nr. 1/2017Inregistarea corecta a unei facturi de decontareUltimele articole
Majorare cota TVA. Ce cota se aplica pentru bunuri livrate in IUNIE, dar FACTURATE in august 2025?Majorare TVA. Cota TVA de 19% sau de 21% daca FACTURAREa se face in luna august? 6 situatii punctualeTVA service auto. Cota TVA pentru reparatiile auto facturate in luna AUGUST 2025Ce greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerata[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la expertiSfaturi de la experti
Intrebare: Daca o microintreprindere depaseste plafonul de 250.000 euro la 30.09.2025, adica are venituri cumulate de 1.258.000 lei la 30.09.2025, trece la impozit pe profit? Ce curs euro se foloseste la calcularea plafonului si in cat timp...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul deduceri fiscale aferente profitului reinvestit
Intrebare: O societate vrea sa aplice scutirea pentru profit reinvestit in T3. Datele sunt urmatoarele:
Investitie activ: 45.929,90 lei
Profit brut (cont 121): 64.502,90 lei
Profit impozabil: 81.596,21 lei
Impozit pe profit: 13.055,39 lei
In...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Obligatiilor companiilor in ceea ce priveste inregistrarea si raportarile la O.N.P.C.S.B
Lichidare firma. Exemplu de MONOGRAFIE contabila utila in 2025 daca va inchideti firma
Mijloace fixe. Puteti reduce perioada de amortizare dpdv contabil si fiscal?
[CONTROL ANTIFRAUDA] Reglementari legale, drepturile contribuabililor si studii de caz utile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA