Faptul generator pentru prestari servicii. Cum determinam exigibilitatea taxei in 2017?

13-Ian-2017

2218

Conform Codului fiscal, cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator pentru TVA. Faptul generator intervine, de regula, la data livrarii produselor sau prestarii serviciilor. Stabilim ce se intampla in cazul in care pentru marfa importata de un client i s-a emis factura de prestatii portuare si transport intern in decembrie 2016 (cu TVA 20%) pentru a fi prezentata in vama insa finalizarea serviciului de transport a avut loc in ianuarie 2017 (cota TVA 19%),

Iata raspunsul specialistului:

Exigibilitatea taxei intervine la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator, conform art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Prevederile art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplica in situatia in care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise inaintea faptului generator de taxa.

Conform art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).

Potrivit art. 281 alin. (12) din Codul fiscal, prestarile de servicii care nu se regasesc la alin. (7) - (10) ale aceluiasi articol (nu se incadreaza la exceptii), se considera efectuate la data finalizarii prestarii serviciului respectiv. Serviciile portuare si de transport nu se incadreaza la exceptii. Deci se calculeaza tva aplicand cota in vigoare la data finalizarii serviciului, cota de 19%, prin regularizarea facturii de catre furnizor in baza prevederilor art. 291 alin. (6) din Codul fiscal.