Studiu de caz: cum tratam fiscal operatiunile triunghiulare si prestarea de servicii?

25-Nov-2014

6145

In cazul de mai jos, facem referire la o agentie care ofera servicii de publicitate, prestate pentru o firma din Rusia, dar care vor fi facturate catre o firma din acelasi grup din Austria. Incasarea prin banca se va face de la firma din Austria. Se ofera servicii de consultanta si se factureaza o taxa impreuna cu transportul si diurna celor care se vor deplasa in Rusia.

Contractul se face cu firma din Austria factura, tva 0 pentru ca au cod Vies valid. Vom vedea daca e corect sa se procedeze astfel si daca se poate considera livrare de servicii intracomunitare, precum si daca se depun declaratiile 390 si 300. de asemenea, stabilim daca operatiunea este una triunghiulara.

Chiar daca de actiunilor intreprinse profita direct sau indirect subsidiarei din Rusia a societatii din Austria consideram ca beneficiarul serviciilor furnizate este societatea austriaca in conformitate cu prevederile contractului incheiat si reflectate in mod corespunzator in factura. Aceasta contracteaza serviciul, urmareste executarea acestuia si efectueaza plata pentru prestarea lui.

Nu se poate pune problema existentei unei operatiuni triunghiulare in conformitate cu dispozitiile Codului fiscal referitoare la TVA deoarece nu sunt intrunite conditiile impuse pentru aceasta. Astfel, mai intai nu ne aflam in prezeta unei livrari intracomunitare de bunuri, iar in al doilea rand cele 3 parti nu se afla fiecare intr-un stat membru.

In aceste conditii pentru serviciul prestat vor fi aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, urmand sa se raporteze operatiunea prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 - Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, precum si in declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul TVA serviciul unic in turism Va rugam sa ne comunicati care este regimul de TVA pentru vanzarea de servicii cazare in Insulele Canare/Tenerife (Spania), dorim sa stim cum vom emite factura de client cu TVA...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare servicii UE Pentru serviciile prestate catre persoane juridice din Uniunea Europeana, locul prestarii este statul membru in care este stabilit beneficiarul. Serviciile sunt neimpozabile in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituirea imprumuturilor asociatilor in contextul noilor reglementari introduse prin Legea nr. 2392025 Va rog sa ma ajutati cu o clarificare privind aplicarea prevederilor Legii nr. 239/2025 (modificarile aduse Legii nr. 31/1990). Situatia analizata este urmatoarea: - societate tip...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Renuntare la restituire imprumut In vederea diminuarii pierderii inregistrate in anul 2025 as dori transferarea sumelor din contul 4551 (aport asociat) la venituri. Va rog sa imi comunicati daca este optima...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al achizitiei unui telefon cu abonament Imi cer scuze, nu am pus corect problema. Factura este cu valoare si nu trebuie platita, deoarece telefonul a fost acordat la schimbare de abonament. Din aceasta cauza nu stiu cum...citeste mai mult

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro