Deoarece fiecare societate se confrunta cu unul sau mai multi client rau-platnici, am ales ca exemplu pentru analiza noastra o societate cu un client rau-platnic catre care au fost emise facturi in perioada 2013 si 2014 in valoare de 48.000 lei (inclusv TVA).
Vom vedea, tinand cont de acestea, in ce conditii cheltuielile privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante sunt deductibile si cand poate fi scoasa din evidentele contabile aceasta creanta astfel incat cheltuiala sa fie deductibila.
Mentionam ca societatea aplica TVA la incasare la data emiterii facturilor. Clientul nu se afla nici in insolventa si nici in faliment, dar nu raspunde solicitarilor.
Conform prevederilor noului cod fiscal si a normelor de aplicare a acestuia cheltuielile din pierderi din create ( pierderi inregistrare la scoaterea din evidenta a creantelor ) sunt deductibile doar daca: procedura de faliment a debitorilor s-a concretizat printr-o hotarare judecatoreasca, s-a pus in aplicare un plan de reorganizare, debitorul a decedat si creanta nu se poate recupera de la monstenitori, debitorul este dizolvat sau lichidat fara succesor, debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza patrimoniul (determinate de ex. de calamitati naturale, epidemii, fenomene sociale, etc ) sau daca s-au incheiat contracte de asigurare.
Dupa cum bine stiti, creantele se inventariaza cel putin anual prin verificarea acestora in baza extraselor de cont asa cum se prevede la punctul 28 alin (1) din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii:
“28. - (1) Creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor de creante si datorii care detin ponderea valorica in totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod 14 - 6 - 3) sau punctajelor reciproce scrise. Nerespectarea acestei proceduri, precum si refuzul de confirmare constituie abateri de la prezentele norme si se sanctioneaza potrivit legii.”
Facturile neincasate din 2013 si 2014 se pot scoate din evidenta doar la indeplinirea conditiilor de prescriptie, care, in conformitate cu prevederile Codului civil, este de 3 ani de la termenul de incasare, daca nu s-a primit nici un raspuns de la demersurile ( notificari, somatii, etc ) facute pentru recuperarea creantei. Daca nu sunt indeplinite conditiile enumerate la primul paragraf , aceste cheltuieli sunt nedeductibile la calcului impozitului pe profit:
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Articole similare
MFP: OUG pentru modificarea legii 270 privind Codul de procedura fiscalaIndemnizatie nerecuperata concediu medical | Tratament fiscalExonerarea de raspundere in cazul neindeplinirii obligatiilor fiscaleNoua amnistie fiscala din partea ANAF. Se modifica si procedura de emitere a notificarilor privind restanteleEroare inregistrare impozite la fiscUltimele articole
Cesiunea de creanta. Cum sa o inregistrati in contabilitate + exemplu de MONOGRAFIE contabila utilaScoatere din evidenta CREANTE neincasate. MONOGRAFIE contabilaCodul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025Ce se intampla cu datoriile unei firme in falimentCartea Verde a Contabilitatii pentru anul 2025! Solutii pentru TOATE probleme fiscale cu care va confruntatiArticole similare
Inregistrarea in contabilitate si tratamentul fiscal al ajustarilor pentru depreciere47 de oportunitati de plata minima sau zero a impozitelor si taxelorNoutati Legislatie Fiscala 02 - 05 mai 2009Codul fiscal 2011 - Titlul II (partea a II -a)O taxa suplimentara pentru sistemul bancar ar scumpi creditulUltimele articole
Declaratia 101. Cum sa tratezi PROVIZIOANEle in mod corectPolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorCum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023Politici si proceduri contabile. Amenzile ajung pana la 4.000 lei pentru firmele care nu le intocmescArticole similare
PFA-urile si firmele pot sa isi scada cheltuielile cu casele de marcat din impozitul pe profit si in 2022Cheltuieli aferente utilizarii unui autoturism de un PFA. In ce masura sunt aceste cheltuieli deductibile?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI efectuate in vederea obtinerii creditului bancarProvizion. In ce conditii sunt deductibilile cheltuielile aferente?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELIlor de deplasare in strainatate ale administratoruluiUltimele articole
Bon fiscal fara cod QR. Poate fi deductibil dupa data de 1 septembrie 2025?Mijloace fixe. Amortizarea poate fi deductibila daca mijloacele fixe NU sunt utilizate?Tichetele de vacanta. Deductibilitate tichete acordate de firme altor persoane, nu angajatilorLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaLeasing financiar autoturism. Cheltuiala cu amortizarea este deductibila integral?Articole similare
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili: Norme impotriva evitarii platii obligatiilor fiscaleImpozit pe profit. INREGISTRARI CONTABILECheltuielile de protocol. Tratament fiscal si INREGISTRARI CONTABILE in 2013Monografie contabila amenajari de terenuriFonduri nerambursabile. Care sunt inregistrarile contabile?Ultimele articole
Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheieBon fiscal. Cum sa procedati daca ati emis un bon fiscal eronat + note contabile de corectieCoasigurat sanatate. 2 modalitati prin care persoana FARA venituri poate fi asigurata la CASS + completarea D212SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITArticole similare
Factura inainte de receptia efectiva a marfurilor.Ce consecinte apar?Incepe operatiunea Apollo care vizeaza combaterea fenomenului de utilizare a FACTURIlor falseFactura trimisa de doua ori in sistemul E-Factura. Cum trebuie sa procedatiContabilitatea in partida simpla si fiscalitateaOperatorii economici sunt obligati sa achizitioneze cititoare POS doar daca cifra de afaceri depaseste 100.000 de euroUltimele articole
Notificarea 800. Cand apare obligatia in relatia cu e-Factura + completarea corecta a formularuluiFACTURI lipsa din RO e-Factura. Ce sa faci daca nu ajung la timpLimita plati numerar. Cum se face raportarea platilor numerar catre clienti in D406 SAF-Te-Factura. Este OBLIGATORIE transmiterea FACTURIlor simplificate, cu o anumita exceptiee-Factura. A aparut Notificarea 800 pentru persoanele care NU primesc FACTURIle prin sistem
Sfaturi de la experti
Intrebare: Daca o microintreprindere depaseste plafonul de 250.000 euro la 30.09.2025, adica are venituri cumulate de 1.258.000 lei la 30.09.2025, trece la impozit pe profit? Ce curs euro se foloseste la calcularea plafonului si in cat timp...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul deduceri fiscale aferente profitului reinvestit
Intrebare: O societate vrea sa aplice scutirea pentru profit reinvestit in T3. Datele sunt urmatoarele:
Investitie activ: 45.929,90 lei
Profit brut (cont 121): 64.502,90 lei
Profit impozabil: 81.596,21 lei
Impozit pe profit: 13.055,39 lei
In...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Obligatiilor companiilor in ceea ce priveste inregistrarea si raportarile la O.N.P.C.S.B
Lichidare firma. Exemplu de MONOGRAFIE contabila utila in 2025 daca va inchideti firma
Mijloace fixe. Puteti reduce perioada de amortizare dpdv contabil si fiscal?
[CONTROL ANTIFRAUDA] Reglementari legale, drepturile contribuabililor si studii de caz utile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML