Deductibilitate partiala si TVA la incasare. Cum intocmim monografia contabila si inregistrarile privind TVA combustibil?

18-Sep-2015

9475

Analiza urmatoare ofera ca rezolvare modul in care intocmim monografia contabila corelata cu jurnalul de TVA si declaratia 394 pentru inregistrarea unei cheltuieli auto deductibile 50%, pentru o societate platitoare de TVA in regim TVA la incasare si platitoare de impozit pe profit.

Vom vedea astfel inregistrarea in analitice distincte de cheltuiala, astfel incat sa se poata calcula usor impozitul pe profit, si in acelasi timp, felul in care se evidentiaza o astfel de cheltuiala deductibila 50% d.p.d.v. TVA in jurnal cumparari TVA la incasare si declaratia 394, precum si corelatia dintre acestea.

In plus, stabilim cum se procedeaza la plata, atunci cand plata se face partial. (Exemplu: Factura de cheltuieli auto in valoare de 248 lei achitata cu numerar in doua transe: 192 lei, respectiv 56 lei.)

Exemplu, inregistrari contabile pentru combustibili cu deductibilitate 50% pentru TVA:
% 401 248 lei
4428 analitic deductibil 24 lei
4426 analitic nedeductibil 24 lei

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Profitul reinvestit: se aplica scutirea de impozit pentru avansurile platite pentru achizitia unui activ In legatura cu facilitatea fiscala prevazuta la art.22 din Codul Fiscal privind scutirea de impozit a profitului reinvestit. Intr-un anumit trimestru sunt platite facturi de avans...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii neeligibile de la entitati protejate Am inchiriat obiecte de inventar, telefoane, de la unitate protejata. Dupa un an ne factureaza valoarea reziduala, bunuri uzate nesupuse deductibilitatii fiscale, in baza legii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare mijloc fix casat Avem un mijloc fix complet amortizat, care a fost casat cu ocazia inventarierii anuale, aflandu-se intr-o stare avansata de degradare. Acesta a fost scos din gestiune, iar la acel...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Comisioane platite beneficiarilor din Ucraina si Turcia 1. Persoana juridica impozabila din Romania incheie contract de comision cu o persoana fizica sau persoana fizica autorizata din Ucraina prin care nerezidentul din Ucraina...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozitul pe profit cumulat la 9 luni este mai mic decat cel declarat la 6 luni. Ce se declara in D100? La 30 iunie impozitul pe profit contabilizat si declarat prin D100 a fost de 8552 lei. La 30 sept impozitul cumulat din per ian-sept este de 5851 lei. Ce inregistrari contabile fac...citeste mai mult

6022 analitic deductibil 100 lei
6022 analitic nedeductibil 100 lei

Inregistrare TVA nedeductibila:

% = 4426 analitic nedeductibil 24 lei
6022 analitic deductibil 12 lei
6022 analitic nedeductibil 12 lei

Se achita in numerar suma de 192 lei :
401 = 5311 192 lei
4426 analitic deductibil = 4428 analitic deductibil 18,58 lei
(192 x 24/124 = 37,16 x 50%=18,58 lei)

Se achita in numerar suma de 56 lei
401 = 5311 56 lei
4426 analitic deductibil = 4428 analitic deductibil 5,42 lei
(56 x 24/124 = 10,84 x 50%=5,42 lei)

Astfel:
Total cheltuieli deductibile 112 lei
Total cheltuieli nedeductibile 112 lei
TVA dedusa 24 lei
Total bon fiscal combustibili 248 lei

Asadar suma TVA nedeductibila se inregistreaza pe seama contului de cheltuiala (combustibilul – cont 6022).

De asemnea in decontul de TVA la rd. 28 – Subtotal taxa dedusa conform art 145, 145^1, sau 147, se inscrie TVA deductibila preluat de la rd.27 din care se scade suma aferenta TVA nedeductibila, respectiv suma de 24 lei.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar