Pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile, taxa pe valoare adaugata colectata se determina fie prin aplicarea cotelor de TVA asupra bazei de impozitare, fie prin aplicarea procedeului sutei marite.
In functie de cota TVA procedeul sutei marite se aplica astfel:
- 20 x 100/120 in cazul cotei standard,
- 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 in cazul cotelor reduse.
TVA colectata se determina prin aplicarea cotei legale de TVA la contravaloarea livrarii/prestarii in situatia in care partile au convenit ca TVA nu este inclusa in contravaloarea livrarii.
Taxa pe valoare adaugata colectata se determina prin aplicarea procedeului sutei marite in urmatoarele situatii:
1. atunci cand partile au convenit ca TVA este inclusa in contravaloarea livrarii/prestarii;
2. in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii direct catre populatie pentru care nu este necesara potrivit legii emiterea unei facturi;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
3. atunci cand pretul unui bun/serviciu a fost stabilit de parti fara nicio mentiune cu privire la taxa pe valoarea adaugata, iar furnizorul/prestatorul bunului/serviciului respectiv este persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata colectate pentru operatiunea supusa taxei, si furnizorul/prestatorul nu are posibilitatea de a recupera de la beneficiar taxa pe valoarea adaugata care ar fi trebuit colectata pentru operatiunea respectiva. Poate fi acceptata ca mijloc de proba a faptului ca furnizorul/prestatorul nu are posibilitatea de a recupera de la beneficiar taxa pe valoarea adaugata, inclusiv o declaratie pe propria raspundere a furnizorului.
Spre exemplu, in cazul unui contract de arenda cu plata in produse agricole in care partile au stabilit pretul de 835 lei TVA inclus, taxa pe valoare adaugata se determina prin procedeul sutei marite: 9x835/109= 68,94 lei. Baza de impunere 766,06 lei, TVA colectata 68,94 lei.
In cazul in care contrapartida nu este stabilita de parti, ci este stabilita prin lege, prin licitatie, printr-o hotarare a instantei, sau alte situatii similare se aplica urmatoarele reguli:
- daca contrapartida stabilita prin lege, prin licitatie, printr-o hotarare a instantei, sau alte situatii similare nu include TVA, taxa pe - valoare adaugata se determina prin aplicarea cotei legala de TVA asupra acestei contrapartide,
- daca contrapartida stabilita prin lege, prin licitatie, printr-o hotarare a instantei, sau alte situatii similare, include TVA, taxa pe valoare adaugata se determina prin aplicarea procedeului sutei marite;
- daca nu exista nicio mentiune cu privire la taxa pe valoarea adaugata, TVA colectata se determina prin aplicarea procedeului sutei marite.
In cazul livrarilor de bunuri supuse regimurilor speciale pentru bunuri second hand orin agentii de turism pentru determinarea taxei colectate aferente fiecarei livrari, din marja profitului se calculeaza suma taxei colectate corespunzatoare fiecarei livrari prin aplicarea procedeului sutei marite.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Articole similare
Finantele anunta imbunatatiri pentru RO e-Factura: Nu mai pot fi introduse facturi duplicatLa finalul lunii martie 2022 se implineste termenul limita pentru depunerea Formularului 394Revista Romana de Fiscalitate nr. 31, septembrie 2009Depune la timp Declaratia 394 (documentar fiscal)Caz practic: Subventiile pentru motorina si pentru teren arabilUltimele articole
Examen Consultant Fiscal 2025. 4 + grile pentru nota 10 la examen!Facturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025Case de marcat electronice. Noutati fiscale care se aplica in 2025Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Clarificare: Bonurile fiscale vor fi emise la platile cu cardul, insa nu mai exista obligatia imprimarii lorArticole similare
De la 1 septembrie, Codul fiscal obliga la noi taxeDe la 1 august se aplica TVA redus pentru mai multe categorii de agenti economiciTop 5 modificari fiscale care vor intra in vigoare in 2019Factura emisa in 2015 si neplatita. Cum procedam in ce priveste regularizarea TVA?Societate agent de munca temporar si contracte prestari servicii. Ce tratament fiscal se va aplica?Ultimele articole
Lucrari de constructii in perioada iunie - iulie, factura emisa ulterior. Ce cota de TVA aplici[MONOGRAFIE CONTABILA] Factura de avans si regularizarea facturilor emise inainte de 1 august cu cota de 19%Majorare COTA TVA. Ce cota aplicam pentru serviciile prestate in IULIE si facturate in AUGUST 2025?Majorare COTA TVA. Ce cota se aplica pentru bunuri livrate in IUNIE, dar FACTURATE in august 2025?Majorare TVA. COTA TVA de 19% sau de 21% daca facturarea se face in luna august? 6 situatii punctualeArticole similare
Certificate de rezidenta fiscala 2020 pentru Uber si BoltCe regim special TVA se aplica pentru livrare antichitati?Sesiune online ANAF: Raspunsuri cu privire la formularul 207Calcularea veniturilor din drepturi de autor. Cum se procedeaza?Reducerea TVA ? repercusiuniUltimele articole
SPLIT TVA: Incasari facturi partiale de la firme platitoare de TVA, incasari cu card si plata TVA in vamaAvans incasat si dizolvare cu lichidare. Care e regimul TVA?Achizitii intracomunitare si din afara comunitatii. Cum procedam cu Declaratia 301 si impozitul pe venituri nerezidenti?Plata contravaloare servicii catre nerezident. Impozit pe venitImpozit nerezidenti. Calcul impozit pe profitArticole similare
Analiza consultant. Care e regimul TVA pentru schimbul de bunuri sau servicii?Obligatii fiscale de plata si declarative privind CAS si CASS datorate de persoanele fiziceLegalitatea si tratamentul fiscal al contractelor in arendaDeclaratii arendator si determinarea venitului in sistem realContract arenda. Cum tratam impozitul pe arenda si contributia de sanatate?Ultimele articole
Contract de asociere in participatie si CONTRACT DE ARENDA. Diferente juridice, fiscale si contabileVenituri din arenda pentru 2018. Care este tratamentul fiscal?Retrospectiva saptamanii: Top 100 firme cu sume nedeclarate, un nou impozit in Codul fiscal, contractele de arenda si regimul de declarare derogatoriuContracte de arenda. Cum stabilim corect impozitul pe venit si contributiile?Impozitarea veniturilor din arenda. Cum se calculeaza si sa plateste impozitul?Articole similare
Mecenatul si sponsorizarea. In ce conditii poate societatea sa faca donatii catre salariat?Ce modificari a adus HG 159/2016 in domeniul TVA?IFN. Evaluarea lunara a elementelor exprimate in valuta. Ce conturi se reevalueaza?Operatiunea de factoring: Deducere cheltuieliSchimbarea destinatiei de utilizare pentru autoturism in leasing. Care va fi regimul fiscal aplicat pentru deduceri?Ultimele articole
MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasingExemplu de inregistrare contabila pentru taxa de timbru verdeMonografie contabila. Exigibilitatea TVA la emiterea facturii inainte de livrarea bunuluiObligatii contractuale. Penalizari de neindeplinire. Regim TVAFacturi emise pe numele administratorului. Regim fiscal si juridic
Sfaturi de la experti
Intrebare: Daca o microintreprindere depaseste plafonul de 250.000 euro la 30.09.2025, adica are venituri cumulate de 1.258.000 lei la 30.09.2025, trece la impozit pe profit? Ce curs euro se foloseste la calcularea plafonului si in cat timp...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Calcul deduceri fiscale aferente profitului reinvestit
Intrebare: O societate vrea sa aplice scutirea pentru profit reinvestit in T3. Datele sunt urmatoarele:
Investitie activ: 45.929,90 lei
Profit brut (cont 121): 64.502,90 lei
Profit impozabil: 81.596,21 lei
Impozit pe profit: 13.055,39 lei
In...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Obligatiilor companiilor in ceea ce priveste inregistrarea si raportarile la O.N.P.C.S.B
Lichidare firma. Exemplu de MONOGRAFIE contabila utila in 2025 daca va inchideti firma
Mijloace fixe. Puteti reduce perioada de amortizare dpdv contabil si fiscal?
[CONTROL ANTIFRAUDA] Reglementari legale, drepturile contribuabililor si studii de caz utile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML