Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contracte de arenda. Cum stabilim corect impozitul pe venit si contributiile?

24-Aug-2015
3324

In randurile urmatoare, stabilim daca pentru contractele de arenda cu suprafete sub 2 hectare incheiate cu persoane fizice o societate comerciala trebuie sa retina impozit pe venit de 16% si CASS de 5.5%, precum si daca se aplica vreo scutire pentru astfel de contracte.

Impozitarea veniturilor din arenda, obtinute in baza unui contract de arenda este prevazuta de Codul fiscal la art. 61 si urmatoarele.

Potrivit prevederilor Codului civil, art. 715 alin. (1) contractul de arenda este incadrat in categoria contractelor de locatiune, si este definit ca fiind contractul prin care o parte, numita locator, se obliga sa asigure celeilalte parti, numite locatar, folosinta unui bun, in schimbul unui pret, denumit chirie. Operatiunea de arendare are drept obiect exploatarea pe o durata determinata a bunurilor agricole, contra unui pret stabilit prin contractul incheiat.

Arendarea se face doar pe baza unui contract scris. Proprietarul terenurilor care obtine venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal are obligatia sa inregistreze contractulu incheiat intre parti la organul fiscal competent al arendatorului. Orice modificare care intervine ulterior incheierii contractului se inregistreaza la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la data la care a intervenit modificarea. Acelasi contract trebuie inregistrat si de catre arendas in termen de 15 zile de la data incheierii si la consiliul local unde este situat bunul agricol dat in arenda.

Veniturile realizate din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal fac parte din grupa veniturilor obtinute din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente (art. 61 din Codul fiscal).

Veniturile din arenda sunt supuse impozitului pe venit (art. 62 din Codul fiscal) si contributiei individuale la asigurarile de sanatate in procent de 5,5% (art. 296^21 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal).

Venitul brut obtinut din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal se stabileste la nivelul sumelor in bani sau in natura prevazute in contractul incheiat. La aceste sume se poate adauga si valoarea cheltuielilor care sunt in sarcina proprietarului si care sunt efectuate de cealalta parte din contract (arendas).

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin scaderea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% aplicata asupra venitului brut.

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Vezi detalii

Impozitul de 16% se calculeaza asupra venitului net si este impozit final.

Impozitul pe veniturile din arenda este un impozit care se retine de persoana platitoare de venit care are obligatia sa il vireze la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut (art. 62 alin. (24) din Codul fiscal).

Pe langa acest impozit, persoanele care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole in regim de retinere la sursa a impozitului mai datoreaza si contributia individuala de asigurari sociale de sanatate (CASS).

Obligatia calcularii, retinerii si platii sumelor reprezentand contributia individuala de asigurari sociale de sanatate revine tot platitorului de venit (arendasul).

Calcularea obligatiilor reprezentand contributiile individuale de asigurari sociale de sanatate se face prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul reprezentand diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia. Totodata, baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de cinci ori castigul salarial mediu brut (art. 29622 alin. (22) din Codul fiscal).

Contributia calculata si retinuta de catre platitorul de venit se vireaza la bugetul de stat de catre acesta pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinuta.

Stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum si incadrarea in plafonul minim sau plafonul maxim, se face de catre organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din evidenta fiscala.

Reglementarile legale in vigoare nu prevad scutiri de impozite pentru suprafetele mai mici de doua hectare. Exista numai o initiativa legislativa de completare a Codului fiscal, adoptata de Senat, prin care persoanele care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole si care detin in proprietate o suprafata agricola de pana la 2 hectare ar putea fi scutite de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS). Urmeaza sa fie trimisa Camerei deputatilor.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contracte de arenda. Cum stabilim corect impozitul pe venit si contributiile?":
Rating:

Nota: 4 din 9 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.