
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile urmatoare, stabilim daca pentru contractele de arenda cu suprafete sub 2 hectare incheiate cu persoane fizice o societate comerciala trebuie sa retina impozit pe venit de 16% si CASS de 5.5%, precum si daca se aplica vreo scutire pentru astfel de contracte.
Impozitarea veniturilor din arenda, obtinute in baza unui contract de arenda este prevazuta de Codul fiscal la art. 61 si urmatoarele.
Potrivit prevederilor Codului civil, art. 715 alin. (1) contractul de arenda este incadrat in categoria contractelor de locatiune, si este definit ca fiind contractul prin care o parte, numita locator, se obliga sa asigure celeilalte parti, numite locatar, folosinta unui bun, in schimbul unui pret, denumit chirie. Operatiunea de arendare are drept obiect exploatarea pe o durata determinata a bunurilor agricole, contra unui pret stabilit prin contractul incheiat.
Arendarea se face doar pe baza unui contract scris. Proprietarul terenurilor care obtine venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal are obligatia sa inregistreze contractulu incheiat intre parti la organul fiscal competent al arendatorului. Orice modificare care intervine ulterior incheierii contractului se inregistreaza la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la data la care a intervenit modificarea. Acelasi contract trebuie inregistrat si de catre arendas in termen de 15 zile de la data incheierii si la consiliul local unde este situat bunul agricol dat in arenda.
Veniturile realizate din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal fac parte din grupa veniturilor obtinute din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente (art. 61 din Codul fiscal).
Veniturile din arenda sunt supuse impozitului pe venit (art. 62 din Codul fiscal) si contributiei individuale la asigurarile de sanatate in procent de 5,5% (art. 296^21 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal).
Venitul brut obtinut din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal se stabileste la nivelul sumelor in bani sau in natura prevazute in contractul incheiat. La aceste sume se poate adauga si valoarea cheltuielilor care sunt in sarcina proprietarului si care sunt efectuate de cealalta parte din contract (arendas).
Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin scaderea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% aplicata asupra venitului brut.
Examen Consultant Fiscal 2025
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Impozitul de 16% se calculeaza asupra venitului net si este impozit final.
Impozitul pe veniturile din arenda este un impozit care se retine de persoana platitoare de venit care are obligatia sa il vireze la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut (art. 62 alin. (24) din Codul fiscal).
Pe langa acest impozit, persoanele care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole in regim de retinere la sursa a impozitului mai datoreaza si contributia individuala de asigurari sociale de sanatate (CASS).
Obligatia calcularii, retinerii si platii sumelor reprezentand contributia individuala de asigurari sociale de sanatate revine tot platitorului de venit (arendasul).
Calcularea obligatiilor reprezentand contributiile individuale de asigurari sociale de sanatate se face prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul reprezentand diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia. Totodata, baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de cinci ori castigul salarial mediu brut (art. 29622 alin. (22) din Codul fiscal).
Contributia calculata si retinuta de catre platitorul de venit se vireaza la bugetul de stat de catre acesta pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinuta.
Stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate, precum si incadrarea in plafonul minim sau plafonul maxim, se face de catre organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din evidenta fiscala.
Reglementarile legale in vigoare nu prevad scutiri de impozite pentru suprafetele mai mici de doua hectare. Exista numai o initiativa legislativa de completare a Codului fiscal, adoptata de Senat, prin care persoanele care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole si care detin in proprietate o suprafata agricola de pana la 2 hectare ar putea fi scutite de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS). Urmeaza sa fie trimisa Camerei deputatilor.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Modalitati de impunere a veniturilor din arenda. Procedura de transfer a unor obligatii de plataDeclaratii arendator si determinarea venitului in sistem realTermen de calcul al penalitatilor. Ce obligatii exista privind veniturile din penalitati?Arendarea terenurilor agricole. Reguli privind impozitareaVenituri din arenda pentru 2018. Care este tratamentul fiscal?Ultimele articole
Venituri nerezidenti. CONTRACTE DE ARENDA. Se declara in Declaratia 112?Articole similare
ANAF: Proiect de ordin pentru aprobarea normelor privind unele masuri fiscal-bugetareScutire de IMPOZIT PE VENIT programatoriMicrointreprinderi in 2023: Firmele din HoReCa trec sau nu la impozitul pe profit daca depasesc plafonul de 500.000 euro?Ce obligatii declarative si fiscale exista in cadrul contractului de arendaDeclaratia Unica in 2022: TOT ce trebuie sa stii despre depunerea si completarea Formularului 212Ultimele articole
Impozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaTaxe PFA in sistem real. Plafoane CAS si CASS pentru 2025 + impozitul pe venitTaxe PFA: Ce IMPOZIT PE VENIT si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteDepunere Declaratie Unica. Poti fi rectificate CAS si CASS calculate eronat in 2024 de PFA-uri?Articole similare
IMM-urile nu vor sa plateasca penalitatile pentru datoriile din 2009-2010Clarificari cu privire la momentul in care intervine obligatia de inregistrare in scopuri de TVA a persoanelor fizice care efectueaza tranzactii imobiliareModalitati de impunere a veniturilor din arenda. Procedura de transfer a unor obligatii de plataEste mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?Cum procedeaza o intreprindere la lichidarea voluntara?Ultimele articole
Mijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firmeImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaTot ce trebuie sa stii despre accesarea unui credit ipotecarReevaluarea imobilizarilor corporale - cand se face, studiu de caz si reglementari cheieSAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025Articole similare
Legalitatea si tratamentul fiscal al contractelor in arendaObligatii fiscale de plata si declarative privind CAS si CASS datorate de persoanele fiziceContract de asociere in participatie si CONTRACT DE ARENDA. Diferente juridice, fiscale si contabileRetrospectiva saptamanii: Top 100 firme cu sume nedeclarate, un nou impozit in Codul fiscal, contractele de arenda si regimul de declarare derogatoriuAnaliza consultant. Care e regimul TVA pentru schimbul de bunuri sau servicii?Ultimele articole
Venituri din arenda pentru 2018. Care este tratamentul fiscal?Cum stabilim taxa pe valoare adaugata ce trebuie colectata pentru livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile?Contract arenda. Cum tratam impozitul pe arenda si contributia de sanatate?Impozitarea veniturilor din arenda. Cum se calculeaza si sa plateste impozitul?Obligatii de plata si declarative in cazul in care arendatorul este nerezidentArticole similare
Cum tratam fiscal veniturile din vanzarea in regim de consignatie a bunurilor?Ce impozit retinem dupa plata catre un PFA pentru servicii cadastruO datorie la un furnizor dupa 3 ani se prescrie?Studiu de caz: Posibilitatea unui PFA de a deduce cheltuieli in cazul unui contract de comodatIn ce conditii se poate incheia un contract de antrepriza reglementat de Codul civil?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileRadiere/inchidere firma: Cum inchizi un SRLPropunere legislativa: Din 2022 si minorii ar putea avea dreptul sa isi faca PFA-uriContractele de comodat. Reincadrare si ajustare TVAImpozitarea veniturilor din dividende realizate de persoane fizice nerezidente. Conditii de ridicare a dividendelorSfaturi de la experti
Achizitie duba din Olanda taxata cu TVA de 21%
Intrebare: Am achizitionat o autoutilitara second hand din Olanda. Desi i-am comunicat vanzatorului codul de TVA, factura a fost emisa cu TVA 21%, aplicata la valoarea de vanzare. Valoarea fara TVA: 12.396,69 euro + TVA 2.603,30 euro, total...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Obligatii privind declaratia 406. SAF-T
Intrebare: Am un chirias care are urmatorul CIF emis de ANAF: 9000000282163. Certificatul este emis in 2012, iar CIF-ul este atribuit din 2005. Chiriasul este Organizatia Internationala pentru Migratie, cu domiciliul fiscal in Bucuresti,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA