Transport decontat de angajator. Cum incadram la cheltuieli sociale?
In analiza de azi, subiectul principal il reprezinta o societate care doreste sa asigure transportul la si de la locul de munca pentru salariati (naveta) cu mijloacele de transport personale ale salariatilor pentru care acestia achizitioneaza carburant pe
bonuri fiscale de la statiile Peco.
Se va stabili in ce masura, tinand cont de aspectele prezentate mai sus, naveta poate fi considerata
cheltuiala sociala (2% din fondul de salarii) sau cheltuiala cu combustibilul. Potrivit prevederilor art. 21 alin 3 lit. c ) din Codul fiscal, in categoria cheltuielilor sociale, intra cu prioritate, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca.
In cadrul acestei limite, pot fi deduse si cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament.
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta faptul ca aceste cheltuieli cu transportul la si de la locul de munca pentru salariati nu reprezinta cheltuieli sociale.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Insa pentru societate, din punctul de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile cu deplasarea salariatilor la si de la locul de munca este deductibila fiscal in temeiul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 23 litera f) din Normele metodologice date in aplicarea articolului 21.
Un autovehicul este utilizat in scop economic atunci cand este folosit pentru transportul salariatilor la si de la locul de munca datorita existentei unor dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de transport in comun fata de programul de lucru al persoanei impozabile, asa cum se prevede la pct. 45^1 alin. (3) din Normele metodologice date in aplicarea Titlului VI din Codul fiscal.
Prin urmare, daca nu exista acele dificultati
evidente in folosirea altor mijloace de transport, atunci nu poate fi decontata nicio cheltuiala cu combustibilul, inclusiv TVA aferenta pentru deplasarea la si de la locul de munca, nici macar in limita de 50% prevazuta de art. 21 alin. (4) lit. t) si art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal.
Daca exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport, atunci utilizarea autoturismelor este considerata in scop economic, insa neputand fi vorba de o utilizare exclusiva in scopurile economice ale societatii deducerea este de 50% pentru combustibilul prezentat la decontare.
Documentatia trebuie sa cuprinda decizia conducerii societatii de a asigura transportul salariatilor la si de la locul de munca, contractele de comodat incheiate de societate cu salariatii respectivi, deconturi justificative insotite de bonurile fiscale de combusitibili care trebuie sa contina codul de inregistrare in scop de TVA al societatii beneficiare.
Valoarea decontata poate fi o suma fixa stabilita prin decizia conducerii, cu conditia ca ea sa fie justificata cu documentatia anterior precizata si sa nu depaseasca 50% din valoarea bonurilor fiscale prezentate la decontare.
Prin urmare se pot suporta de catre angajator cheltuielile cu transportul salariatilor la si de la locul de munca insa cheltuiala pentru un salariat trebuie sa fie cel mult egala de exemplu cu echivalentul unui bilet / abonament emis de RATB pentru distanta respectiva parcursa de salariat. Suma care depaseste contravaloarea abonamentului va fi considerata avantaj de natura salariala.
Potrivit art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal nu sunt considerate venituri salariale impozabile contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului. Daca societatea plateste o suma fixa pentru toti salariatii in alte conditii decat cele aratate, atunci sumele platite sunt considerate avantaje in natura impozabile in temeiul art. 55 alin. (2) lit. k din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Locul prestarii serviciilor transport marfa
Intrebare: Am un client SRL care desfasoara activitati de servicii de transport rutier intern si international, este platitor de TVA la incasare, are perioada fiscala luna si este platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor. 1. As dori sa stiu ce mentiune obligatorie, din punct de vedere fiscal, trebuie sa trec pe facturile emise catre clientii externi. In cazul clientilor externi din UE cu cod valid de TVA, mentionez ca pe factura, la produs/serviciu, trec numarul comenzii si data, ruta si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Transfer contract asociat implicatii contabile si fiscale
Intrebare: Va rog sa ne furnizati monografia contabila si implicatiile fiscale pentru urmatoarea speta: o firma SRL a facut viramente bancare pentru un contract de membru asociat la o asociatie non-profit, acum cativa ani. Nu a inregistrat dividende si nu a dobandit calitatea de actionar. In prezent, doreste preluarea acestui contract, printr-un act notarial, de catre o terta persoana fizica. Va rugam sa detaliati tratamentul contabil si fiscal.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie intracomunitara de bunuri, factura emisa de furnizor cu cod de TVA invalid
Intrebare: Societatea a achizitionat bunuri prin intermediul platformei eMAG. La momentul lansarii comenzii aparea ca produsele sunt vandute de HTG Tech si livrate de eMAG. Din acest mesaj nu se intelegea ca este vorba despre o firma din Franta. La livrarea produselor s-a constatat ca factura este emisa de o firma din Franta, cu cod invalid in VIES, iar pe AWB apare locul expedierii: localitatea Bacu-Joita, din judetul Giurgiu. Factura primita a fost emisa cu TVA de Franta. Societatea a inregistrat toata...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Livrare aparat aer conditiont. Servicii de proiectare sistem racire. Imobil situat in UE
Intrebare: Compania noastra este platitoare de TVA si este inregistrata in OSS. Am avut o vanzare catre o persoana fizica romana, cu livrarea marfii direct in Italia. Pentru aceasta tranzactie am emis factura cu TVA de Italia (22%), prin regimul OSS. Acum trebuie sa facturam aceluiasi client niste aparate de aer conditionat (pe care le livram tot in Italia) si prestari de servicii pentru proiectarea sistemului de racire a casei. Cum emitem factura? Cu TVA de Italia atat pentru bunuri, cat si pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
