
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, societatea cumpara pe 14.04.2015 un grup de active (cladire, teren, echipament), pentru care plateste un pret total de 1.000.000 lei. Grupul de active dobandit este o afacere de sine statatoare, compus din: 400.000 lei (cladirea), 200.000 lei (terenul), 100.000 lei (echipamentul) si 300.000 (fond comercial).
1.Cladirea se amortizeaza liniar pe 40 ani, evaluarea ulterioara facandu-se la valoarea justa
2.Evaluarea ulterioara a terenului se va face prin reevaluare
3.Echipamentul se amortizeaza liniar pe 10 ani, evaluarea ulterioara facandu-se la cost.
(Politicile contabile ale firmei prevad reevaluarea periodica doar a imobilelor si terenurilor, nu si a echipamentelor).
Cum se inregistreaza in contabilitate achizitia grupului de active?
Ce operatiuni se vor face la fiecare inchidere de an (valorile de inventar ale celor trei imobilizari scad/cresc)?
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Achizitia imobilizarilor se reflecta in contabilitate pe baza Proceselor verbale de receptie intocmite de Comisia de receptie si pe baza Deciziei administratorului :
% = 404 1.000.000 lei
211 200.000
212 400.000
213 100.000
207 300.000
Terenul in valoare de 200.000
nu se amortizeaza
se evalueaza la inventar la valoarea contabila
cand se fac reevaluari, valoarea contabila este inlocuita de valoarea justa comunicata de evaluator, rezultateleprimei reevaluari inregistrandu-se :
655 = 211- daca se inregistreaza o pierdere din reevaluare, cheltuiala fiind nedeductibila la calculul impozitului pe profit conform art. 21, alin. (4), litera din Codul fiscal.
211 = 105.analitic teren- daca se inregistreaza un surplus din reevaluare
Imobilul in valoare de 400.000 de lei
durata de utilizare stabilita de comisia de receptie fiind de 40 de ani, amortizarea fiscala = amortizarea contabila = 400.000 lei / 40 ani / 12 luni = 833,33 lei/luna
amortizarea fiscala = amortizarea contabila pana la prima reevaluare, dupa care amortizarea fiscala ramane cea stabilita pe baza valorii de intrare in patrimoniu iar amortizarea contabila se va calcula : valoarea reevaluata /durata de utilizare ramasa.
la inventar valoarea imobilului va fi valoarea contabila sau , daca are loc o reevaluare, valoarea justa stabilita de evaluator
in Situatiile financiare se va reflecta la valoarea din contabilitate minus amortizarea minus eventualele ajustari pentru depreciere inregistrate in timpul anului (2912)
Echipamentul de 100.000 de lei :
durata de utilizare stabilita de comisia de receptie 10 ani
politicile contabile ale firmei stabilesc faptul ca echipamentele nu se reevaluaeaza
Deci amortizarea contabila = amortizarea fiscala = 100.000 lei/10 ani/12 luni = 833,33 lei/luna
valoarea de inventar este valoarea contabila de intrare
valoarea din Situatiile financiare va fi valoarea contabila – amortizarea inregistrata – eventualele ajustari pentru depreciere
Fondul comercial de 300.000 de lei
- este o imobilizare necorporala care se nu se amortizeaza fiscal, conform art. 24, alin. (4), litera c) din Codul fiscal :“(4) Nu reprezint? active amortizabile:(...) c) fondul comercial;”
- totusi OMFP 1802/2014 prevede ca fondul comercial tratat ca un activ (cel obtinut prin achizitia unei afaceri, nu si cel generat intern, care nu se va recunoaste ca o imobilizare) se amortizeaza in 5 ani (punctul 183).
Coroborand prevederile de mai sus, fondul comercial se poate amortiza, dar amortizarea nu va fi deductibila fiscal.
valoarea de inventar este valoare contabila de intrare
valoarea ce se regaseste in contabilitate mai putin amortizarea (daca ea s-a calculat) si eventualele ajustari pentru depreciere.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Cladire reevaluata. Cum procedam la stabilirea impozitului pe cladiri?Impozite si taxe locale: Sumarul celor mai importante modificari ale Codului FiscalProiectul impozitelor a fost aprobat. Ce taxe ne asteapta in 2012Firme care primesc facturi in mai multe monede. Cum trebuie tinuta evidenta contabilaStudiu de caz: Tratamentul fiscal in cazul creantelor incerteUltimele articole
SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeRegistrul inventar: Cum se completeaza documentul pentru PFA-uri si care este modelul utilizat in 2023?Data evaluarii unitatilor de fond. Monografie contabilaReevaluare activ complet amortizatAnaliza zilei: Inchiderea exercitiului financiar. Cine are obligatia reevaluarii imobilizarilor corporale?Articole similare
Ce inseamna dropshipping-ul, implicatiile fiscale si studii de caz utileNoile reglementari aduse de Ordinul 16/2016 in ce priveste certificatele verziTVA si transport intracomunitarReevaluare cladire. Determinarea amortizarii fiscale. Impozit cladiriDigitalizare IMM-uri. Pentru a obtine granturile anumite firme trebuie sa depuna un raport intocmit de un expert contabil CECCARUltimele articole
Achizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA.Reglementari fiscale si contabileMijloace fixe. Aspecte privind raportarea mijloacelor fixe in D406Leasing financiar, ACHIZITIE auto. La ce data se inregistreaza datoria in contabilitate?Tot ce trebuie sa stii despre accesarea unui credit ipotecarImpozit micro. Facilitati fiscale ELIMINATE in 2025 pentru microintreprinderiArticole similare
Corectare eroare. Cum se scade un produs pe care firma nu il mai are in gestiune?Lichidare voluntara microintreprindere. Rezerva din reevaluare. Cum procedam?Cheltuieli si TVA deductibile limitat. Ce tratament se aplica?INREGISTRARI CONTABILE in cazul indemnizatiei de somaj tehnic. Studiu de cazSubventii pentru angajare someri peste 45 de ani: Tratament contabil . BilantUltimele articole
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITSAF-T si depunerea D406. Firmele fara activitate economica mai transmit D406?SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeSAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025Articole similare
Cheltuieli penalitati si facturi primite. Sunt aceste cheltuieli deductibile?Noi reglementari referitoare la tratamentul fiscal al contractelor cu timp partialTitlul II, Capitolul 7ANAF explica evolutia incasarilor din acest anDeclaratia Unica in 2023: Este OBLIGATORIE sau nu transmiterea formularului doar cu veniturile estimate pentru anul in curs?Ultimele articole
Distribuire dividende. Cum sa le distribui in 2025 daca profitul este in contul 1068 - alte rezerveCum sa-ti organizezi mai eficient veniturile si cheltuielile atunci cand esti freelancerImpozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Limita plati numerar persoane fizice. SUMEle de peste 10.000 ron pot fi incasate integral?E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati SUME prin transfer bancarArticole similare
ANAF: Contribuabilii persoane fizice din 18 judete si din Bucuresti au acces la Spatiul Privat VirtualTaxare contracte part-time: Ce taxe trebuie sa plateasca angajatorii incepand cu 1 augustGranturi pentru capital de lucru. Monografie contabila si fiscalaProduse in valoare de un milion de lei, confiscate de Politia BucurestiCum depuneti Formularul 310 SPLIT TVA si ce DOCUMENTE sunt necesareUltimele articole
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legalArhivarea DOCUMENTElor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de cazMijloace fixe. Monografie si tratament fiscal pentru mijloace fixe lipsa la inventarControale antifrauda: Administratorii care NU raspund la somatia ANAF risca sa faca inchisoareCe greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerataSfaturi de la experti
Investitii pe termen scurt si pe termen lung. Criptomonede
Intrebare: Asociatul unic al microintreprinderii intentioneaza sa achizitioneze actiuni si criptomonede, din veniturile societatii. 1. Care este monografia contabila? 2. Ce obligatii declarative si de plata intervin?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota de impozitare cladiri agricole. Aplicare cota aditionala. Restituire impozit
Intrebare: Societatea a primit decizii de impunere pentru anii 2024 si 2025, cu o cota de 0,57% pentru constructiile agricole, decizii de impunere pe care nu le-a contestat in termenul legal de 45 de zile de la primire. La aceasta cota, prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA