Avantaj in natura. Cum procedam in ce priveste impozitarea?

09-Dec-2013

6311

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom stabili mai jos daca in cazul in care autoturismul nu este folosit exclusiv pentru activitatea economica si se deduc cheltuielile si TVA (mai putin amortizarea) 50%, jumatatea cealalta din cheltuieli reprezinta avantaj in natura.

In situatia in care se poate justifica faptul ca un autoturism se incadreaza la exceptii sau este utilizat "exclusiv in scopul activitatii economice" nu se poate considera ca acel autoturism este utilizat in avantajul salariatilor sau administratorilor daca acel autoturism contribuie la realizarea de venituri impozabile.

Prin legislatia fiscala adoptata incepand cu 1 iulie 2012, legiuitorul admite ca un autoturism poate fi folosit:

- "exclusiv in scopul activitatii economice", caz in care deducerea se efectueaza 100% din punctul de vedere al TVA si al impozitului pe profit. In aceasta situatie este obligatorie intocmirea foii de parcurs.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificare unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturism de la o persoana fizica Daca o societate platitoare de impozit pe profit, achizitioneaza o masina de la o persoana fizica, cum se procedeaza? Se intocmeste un contract de vanzare intre persoana fizica si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare servicii legate de imobile catre un partener din Serbia Am primit raspunsul la intrebare si multumesc. O nelamurire am si as dori sa ma ajutati: codul fiscal la art 278, 4 a), si normele metodologice aferente, precizeaza anumite...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile declarative, fiscale si de notificare ale unei societati de productie - prosumator de energie electrica din surse fotovoltaice Suntem o societate cu activitate de productie morarit care a achizitionat panouri fotovoltaice ce produc energie electrica. Aceasta este consumata pentru activitatea de productie,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului SRL neplatitor de TVA importa case mobile din China. Cum se procedeaza in cazul in care societatea vinde o astfel de casa si se depaseste plafonul de tva incepand cu tranzactia...citeste mai mult

- in alte situatii, dar nu "exclusiv in scopul activitatii economice", caz in care deducerea se efectueaza 50%, fara a fi obligatorie intocmirea foii de parcurs.In aceasta situatie, utilizarea autoturismului nu poate fi considerata un avantaj in natura pentru salariati si administratori daca se demonstreaza faptul ca autoturismul este utlizat pentru realizarea de venituri impozabile.

- pentru uzul personal al angajatilor, caz in care deducerea trebuie limitata 100%. In aceasta situatie, legiuitorul nu considera ca se creeaza un avantaj in natura pentru salariat sau avantajul respectiv este asimilat dividendelor in situatia asociatilor. Notiunea de uz personal este definita la pct. 45^1 alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a art. 145^1 "Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal."

- pentru a fi pus la dispozitia altor persoane, gratuit, caz in care se colecteaza TVA in situatia in care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA 100%. Operatiunea este considerata asimilata unei prestari de servicii cu plata.

In situatia in care autoturismul este utilizat si in scop personal, fiscul nu poate considera ca se creeaza un avantaj pentru salariati si asociati deoarece la pct. 45^1 alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a art. 145^1, fiind suficient sa verifice daca s-a efectuat limitarea cu 50%:

"Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal. Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2)".

Deci, avand in vedere reglementarea prin care se accepta ideea ca "vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal" cu permisiunea deducerii de 50% din punctul de vedere al sumei TVA si a impozitului pe profit, consider ca nu poate fi vorba despre un avantaj in natura.

In acest context, in situatia in care autoturismul respectiv este utilizat exclusiv in scop personal, deducerea trebuie limitata 100%, fara a considera ca se acorda un avantaj in natura asimilat salariilor sau dividendelor.

In concluzie, in situatia prezentata, nu aveti obligatia calcularii avantajelor in natura, ci obligatia de a considera nedeductibila din punct de vedere fiscal atat suma TVA, cat si baza de impozitare a acesteia inregistrata la cheltuieli de exploatare.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro