Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Avantaj in natura. Cum procedam in ce priveste impozitarea?

09-Dec-2013
5925
Vom stabili mai jos daca in cazul in care autoturismul nu este folosit exclusiv pentru activitatea economica si se deduc cheltuielile si TVA (mai putin amortizarea) 50%, jumatatea cealalta din cheltuieli reprezinta avantaj in natura.


In situatia in care se poate justifica faptul ca un autoturism se incadreaza la exceptii sau este utilizat "exclusiv in scopul activitatii economice" nu se poate considera ca acel autoturism este utilizat in avantajul salariatilor sau administratorilor daca acel autoturism contribuie la realizarea de venituri impozabile.

Prin legislatia fiscala adoptata incepand cu 1 iulie 2012, legiuitorul admite ca un autoturism poate fi folosit:

- "exclusiv in scopul activitatii economice", caz in care deducerea se efectueaza 100% din punctul de vedere al TVA si al impozitului pe profit. In aceasta situatie este obligatorie intocmirea foii de parcurs.

- in alte situatii, dar nu "exclusiv in scopul activitatii economice", caz in care deducerea se efectueaza 50%, fara a fi obligatorie intocmirea foii de parcurs.In aceasta situatie, utilizarea autoturismului nu poate fi considerata un avantaj in natura pentru salariati si administratori daca se demonstreaza faptul ca autoturismul este utlizat pentru realizarea de venituri impozabile.

- pentru uzul personal al angajatilor, caz in care deducerea trebuie limitata 100%. In aceasta situatie, legiuitorul nu considera ca se creeaza un avantaj in natura pentru salariat sau avantajul respectiv este asimilat dividendelor in situatia asociatilor. Notiunea de uz personal este definita la pct. 45^1 alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a art. 145^1 "Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal."

- pentru a fi pus la dispozitia altor persoane, gratuit, caz in care se colecteaza TVA in situatia in care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA 100%. Operatiunea este considerata asimilata unei prestari de servicii cu plata.

In situatia in care autoturismul este utilizat si in scop personal, fiscul nu poate considera ca se creeaza un avantaj pentru salariati si asociati deoarece la pct. 45^1 alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a art. 145^1, fiind suficient sa verifice daca s-a efectuat limitarea cu 50%:

"Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal. Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2)".

Deci, avand in vedere reglementarea prin care se accepta ideea ca "vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal" cu permisiunea deducerii de 50% din punctul de vedere al sumei TVA si a impozitului pe profit, consider ca nu poate fi vorba despre un avantaj in natura.

In acest context, in situatia in care autoturismul respectiv este utilizat exclusiv in scop personal, deducerea trebuie limitata 100%, fara a considera ca se acorda un avantaj in natura asimilat salariilor sau dividendelor.

In concluzie, in situatia prezentata, nu aveti obligatia calcularii avantajelor in natura, ci obligatia de a considera nedeductibila din punct de vedere fiscal atat suma TVA, cat si baza de impozitare a acesteia inregistrata la cheltuieli de exploatare.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arenda

    • Incepand cu anul 2025, persoanele care obtin venituri din arendarea terenurilor agricole trebuie sa acorde o atentie deosebita modului de calcul al impozitului pe venit si al contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS). Astfel, contribuabilii se intreaba tot mai des care este formula concreta de calcul a acestor obligatii fiscale in 2025? Raspunsul depinde atat de valoarea veniturilor realizate, cat si de sursa acestora (unul sau mai multi platitori). In continuare, detaliem exact cum...» citeste mai departe aici

  • Dividende interimare: Cand se depune bilantul si cum faci monografia

    • Dividendele interimare pot fi distribuite in cursul anului fiscal, insa doar in anumite conditii expres prevazute de lege. Repartizarea acestora se bazeaza pe situatii financiare interimare intocmite conform reglementarilor contabile si aprobate de asociati sau actionari. Respectarea termenelor si a obligatiilor de raportare catre autoritatile fiscale este esentiala pentru ca aceasta distribuire sa fie legala si corect documentata. Avem acest caz. O societate comerciala care doreste...» citeste mai departe aici

  • Mijloace fixe. Monografie si tratament fiscal pentru mijloace fixe lipsa la inventar

    • Inventarierea anuala a patrimoniului este o obligatie legala si un instrument esential pentru reflectarea fidela a situatiei economico-financiare a unei entitati. Una dintre situatiile frecvent intalnite in practica este constatarea unor lipsuri la inventar, inclusiv in cazul mijloacelor fixe aflate in custodie externa. Acest articol analizeaza, din punct de vedere contabil si fiscal, procedura de scoatere din evidenta a unor matrite lipsa la inventar, in contextul in care furnizorul extern nu...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016